মালের নিম্নগামী বাজার মূল্যের সময় মাল নির্গমনের কোন পদ্ধতির প্রয়োগ যুক্তিযুক্ত?

যখন কোনো পণ্যের বাজার মূল্য নিম্নগামী হয়, তখন সাধারণত প্রতিষ্ঠানগুলো চায় যে তাদের বিক্রিত পণ্যের ব্যয় (Cost of Goods Sold - COGS) বেশি দেখিয়ে নিট মুনাফা (Net Income) কম দেখানো হোক, যাতে করের বোঝা কমে আসে। এই প্রেক্ষাপটে বিভিন্ন মজুদ মূল্যায়ন পদ্ধতির প্রভাব ভিন্ন হয়:

    
•         FIFO (First-In, First-Out) পদ্ধতি: এই পদ্ধতিতে ধরে নেওয়া হয় যে মালগুলো প্রথমে কেনা হয়েছিল, সেগুলোই প্রথমে বিক্রি করা হয়। যখন বাজার মূল্য নিম্নগামী থাকে, তখন প্রথম দিকে কেনা মালগুলোর একক প্রতি ক্রয়মূল্য সাধারণত শেষের দিকে কেনা মালগুলোর একক প্রতি ক্রয়মূল্য থেকে বেশি থাকে। FIFO পদ্ধতি ব্যবহার করলে, এই পুরাতন ও উচ্চ মূল্যের মালগুলোই প্রথমে COGS-এ অন্তর্ভুক্ত হয়। এর ফলে COGS বৃদ্ধি পায় এবং নিট মুনাফা কমে যায়, যা প্রতিষ্ঠানের করের বোঝা কমানোর জন্য সহায়ক।     
    
•         LIFO (Last-In, First-Out) পদ্ধতি: এই পদ্ধতিতে ধরে নেওয়া হয় যে মালগুলো সবশেষে কেনা হয়েছিল, সেগুলোই প্রথমে বিক্রি করা হয়। বাজার মূল্য নিম্নগামী হলে, সবশেষে কেনা মালগুলোর ক্রয়মূল্য কম হয়। LIFO ব্যবহার করলে, এই নতুন ও কম মূল্যের মালগুলোই COGS-এ অন্তর্ভুক্ত হয়। এর ফলে COGS কমে যায় এবং নিট মুনাফা বৃদ্ধি পায়, যা করের পরিমাণ বাড়িয়ে দেয়। তাই নিম্নগামী বাজার মূল্যের সময় LIFO পদ্ধতি সাধারণত যুক্তিযুক্ত নয়।     
    
•         ভারযুক্ত গড় পদ্ধতি (Weighted Average Method): এই পদ্ধতিতে একটি নির্দিষ্ট সময়ের জন্য উপলব্ধ সকল মালের গড় একক প্রতি মূল্য গণনা করা হয় এবং সেই গড় মূল্য COGS ও সমাপনী মালের মূল্যায়নে ব্যবহার করা হয়। এটি FIFO বা LIFO-এর মতো চরম প্রভাব ফেলে না। নিম্নগামী বাজার মূল্যের ক্ষেত্রে এটি FIFO-এর মতো ততটা কর সুবিধা দিতে পারে না।     
    
•         সাধারণ গড় পদ্ধতি (Simple Average Method): এই পদ্ধতিটি অ্যাকাউন্টিংয়ে মাল মূল্যায়নের জন্য কম ব্যবহৃত হয় এবং এটি ভারযুক্ত গড় পদ্ধতির মতো একই রকম বিবেচনা করা যায় না।     

সুতরাং, মালের নিম্নগামী বাজার মূল্যের সময় করের বোঝা কমানো এবং আর্থিক বিবরণীতে একটি রক্ষণশীল (conservative) চিত্র প্রদর্শনের উদ্দেশ্যে FIFO পদ্ধতি প্রয়োগ করা সবচেয়ে যুক্তিযুক্ত।